企業所得稅法實施條例試題及答案

一、單選題 

 1、企業所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業所得稅時，應當按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成（　�。┯嬎銘�納稅所得額。
A、人民幣 
B、美元 
C、英鎊 
D、日元 

【正確答案】A
 
【答案解析】企業所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業所得稅時，應當按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。
 
 2、（　�。┦侵赴凑諒年P聯方購進商品再銷售給沒有關聯關系的交易方的價格，減除相同或者類似業務的銷售毛利進行定價的方法。
A、可比非受控價格法 
B、再銷售價格法 
C、成本加成法 
D、交易凈利潤法 

【正確答案】B
 
【答案解析】再銷售價格法，是指按照從關聯方購進商品再銷售給沒有關聯關系的交易方的價格，減除相同或者類似業務的銷售毛利進行定價的方法。
 
 3、稅額抵免，是指企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后（　�。﹤�納稅年度結轉抵免。
A、1 
B、2 
C、3 
D、5 

【正確答案】D
 
【答案解析】稅額抵免，是指企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
 
 4、下列企業適用企業所得稅25%稅率的是（　�。�。
A、在中國境內未設立機構、場所的非居民企業 
B、依照外國法律成立，且實際管理機構在國外的企業 
C、按照我國法律成立的一人有限公司 
D、國家需要重點扶持的高新技術企業 

【正確答案】C
 
【答案解析】選項A，適用20%的稅率（實際按10%征收）；選項C，屬于居民企業，適用25%的稅率；選項D，屬于高新技術企業，適用15%的優惠稅率。
 
 5、企業接受捐贈收入會計上計入（　�。�。
A、主營業務收入 
B、應收賬款 
C、營業外收入 
D、銀行存款 

【正確答案】C
 
【答案解析】企業接受捐贈收入會計上計入營業外收入。
 
 6、企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過（　�。﹤�月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本準予扣除。
A、9 
B、10 
C、11 
D、12 

【正確答案】D
 
【答案解析】企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本準予扣除。
 
 7、公益捐贈的扣除限額為（　�。�。
A、10% 
B、12% 
C、13% 
D、15% 

【正確答案】B
 
【答案解析】公益捐贈的扣除限額為12%。
 
 8、下列關于企業所得稅非居民企業的表述，不正確的是（　�。�。
A、在境內未設立機構場所，適用的稅率是20%，但實際按10%征收 
B、在境內設立機構場所，取得與機構場所沒有關系的所得，實際按10%稅率征收 
C、在境內設立機構場所，取得與機構場所有實際關系的所得，稅率為20% 
D、在境內設立機構場所，投資于居民企業，取得的投資收益免稅 

【正確答案】C
 
【答案解析】選項C，適用25%的稅率。
 
 9、企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入（　�。┑牟糠�，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
A、10% 
B、12% 
C、13% 
D、15% 

【正確答案】D
 
【答案解析】企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
 
 10、除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以（　�。�為企業所得稅的納稅地點。
A、企業管理機構所在地 
B、企業登記注冊地 
C、企業會計核算地 
D、企業實際經營地 

【正確答案】B
 
【答案解析】除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業登記注冊地為企業所得稅的納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。
 
二、多選題 

 1、在中國境內成立的企業，包括依照中國法律、行政法規在中國境內成立的（　�。�。
A、企業 
B、事業單位 
C、社會團體 
D、其他取得收入的組織 

【正確答案】ABCD
 
【答案解析】在中國境內成立的企業，包括依照中國法律、行政法規在中國境內成立的企業、事業單位、社會團體以及其他取得收入的組織。
 
 2、根據企業所得稅法規定，判定居民企業的標準有（　�。�。
A、登記注冊地標準 
B、所得來源地標準 
C、經營行為實際發生地標準 
D、實際管理機構所在地標準 

【正確答案】AD
 
【答案解析】企業所得稅法中，采用注冊地標準和實際管理機構所在地標準作為判定是否屬于居民企業的標準。
 
 3、下列各項中，屬于企業所得稅免稅收入的有（　�。�。
A、符合條件的非營利組織按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費 
B、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益 
C、財政撥款 
D、國債利息收入 

【正確答案】ABD
 
【答案解析】選項C屬于不征稅收入，而非免稅收入。注意不征稅收入與免稅收入的辨別：不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費政府性基金、 國務院財政稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金。免稅收入包括國債利息收入、符合條件的股息紅利收入、符合條件的非營業組織的收入、地方政府債券利息收入。
 
 4、企業所得稅法第六條所稱企業取得收入的非貨幣形式，包括（　�。�。
A、固定資產 
B、生物資產 
C、無形資產 
D、股權投資 

【正確答案】ABCD
 
【答案解析】企業所得稅法第六條所稱企業取得收入的非貨幣形式，包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。
 
 5、企業所得稅根據居民管轄權和收入來源地管轄權相結合的雙重管轄權，把企業分為（　�。�。
A、居民企業 
B、非居民企業 
C、私營企業 
D、國企 

【正確答案】AB
 
【答案解析】企業所得稅根據居民管轄權和收入來源地管轄權相結合的雙重管轄權，把企業分為居民企業和非居民企業。
 
 6、提供勞務收入，是指企業從事（　�。┤〉玫氖杖�。
A、建筑安裝 
B、修理修配 
C、倉儲租賃 
D、金融保險 

【正確答案】ABCD
 
【答案解析】提供勞務收入，是指企業從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛生保健、社區服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。
 
 7、（　�。┌凑肇摀�、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
A、利息所得 
B、租金所得 
C、特許權使用費所得 
D、提供勞務所得 

【正確答案】ABC
 
【答案解析】利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
 
 8、下列有關固定資產計稅基礎說法正確的有（　�。�。
A、外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎 
B、自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎 
C、融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎 
D、盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎 

【正確答案】ABCD
 
【答案解析】固定資產按照以下方法確定計稅基礎：
（一）外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎；
（二）自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎；
（三）融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎；
（四）盤盈的固定資產，以同類固定資產hxexam.com的重置完全價值為計稅基礎；
（五）通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎；
（六）改建的固定資產，除企業所得稅法第十三條第（一）項和第（二）項規定的支出外，以改建過程中發生的改建支出增加計稅基礎。
 
 9、下列有關無形資產計稅基礎確認的說法正確的有（　�。�。
A、外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎 
B、自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎 
C、自行開發的無形資產以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎 
D、通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎 

【正確答案】ABD
 
【答案解析】無形資產按照以下方法確定計稅基礎：
（一）外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎；
（二）自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎；
（三）通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。
 
 10、符合條件的非營利組織，是指符合（　�。�條件的組織。
A、依法履行非營利組織登記手續 
B、從事公益性或者非營利性活動 
C、投入人對投入該組織的財產保留財產權利 
D、財產及其孳息不用于分配 

【正確答案】ABD
 
【答案解析】符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：
（一）依法履行非營利組織登記手續；
（二）從事公益性或者非營利性活動；
（三）取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規定的公益性或者非營利性事業；
（四）財產及其孳息不用于分配；
（五）按照登記核定或者章程規定，該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告；
（六）投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利；
（七）工作人員工資福利開支控制在規定的比例內，不變相分配該組織的財產。
 
三、判斷題 

 1、非銀行企業內營業機構之間支付的利息可以稅前扣除。（　�。�

Y、對  N、錯 

【正確答案】N
 
【答案解析】表述錯誤，非銀行企業內營業機構之間支付的利息不可以稅前扣除。
 
 2、核定征收可以參照同類或者類似企業的利潤率水平核定。（　�。�

Y、對  N、錯 

【正確答案】Y
 
【答案解析】表述正確。
 
 3、股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。（　�。�

Y、對  N、錯 

【正確答案】Y
 
【答案解析】表述正確。
 
 4、企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本，不能扣除。（　�。�

Y、對  N、錯 

【正確答案】N
 
【答案解析】表述錯誤，企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本，準予扣除。
 
 5、企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除。（　�。�

Y、對  N、錯 

【正確答案】Y
 
【答案解析】表述正確。
 
 6、將自產產品用于在建工程屬于所得稅中的視同銷售。（　�。�

Y、對  N、錯 

【正確答案】N
 
【答案解析】表述錯誤，這種情況不屬于企業所得稅中的視同銷售。
 
 7、稅金是指除成本、費用、稅金、損失外，企業在生產經營活動中發生的與生產經營活動有關的、合理的支出。（　�。�

Y、對  N、錯 

【正確答案】N
 
【答案解析】表述錯誤，其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業在生產經營活動中發生的與生產經營活動有關的、合理的支出。
 
 8、財政撥款，是指各級人民政府對納入預算管理的事業單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。（　�。�

Y、對  N、錯 

【正確答案】Y
 
【答案解析】表述正確。
 
 9、企業轉讓股權收入應于轉讓協議生效且完成股權變更手續時，確認收入的實現。（　�。�

Y、對  N、錯 

【正確答案】Y
 
【答案解析】表述正確。
 
 10、對民族自治地方內國家限制和禁止行業的企業，不得減征或者免征企業所得稅。（　�。�

Y、對  N、錯 

【正確答案】Y
 
【答案解析】表述正確。