財務報表舞弊分析試題及答案

單選題

第1題,  下列關于會計分錄和其他調整的說法中，不正確的是（�。�。
 
    A、  會計分錄測試的對象不包括編制合并報表時做出的調整分錄和抵消分錄  
 
    B、  會計分錄和其他調整的類型不同，具有的重大錯報風險的程度也不同  
 
    C、  對會計分錄和其他測試進行恰當的分類能夠提高會計分錄測試的效率  
 
    D、  標準會計分錄受信息系統一般控制和其他系統性控制的影響    
 
 參考答案：A
 
 試題解析： 選項A，會計分錄測試的對象包括編制合并報表時做出的調整分錄和抵消分錄。
 
第2題,  如果A注冊會計師在審計甲公司2015年財務報表時，發現甲公司財務報表存在因舞弊導致的重大錯報風險，則以下結論中最合理的是(　　)
 
    A、  如果已在期中實施了實質性程序，且該重大錯報風險性質嚴重，A注冊會計師應當針對剩余期間實施進一步的審計程序  
 
    B、  如果已在期中實施了實質性程序，且該重大錯報風險性質不嚴重，A注冊會計師不需要針對剩余期間實施任何審計程序  
 
    C、  如果已在期中實施了實質性程序，無論重大錯報風險的性質嚴重與否，A注冊會計師都應實施審計程序以將期中得出的結論合理延伸至期末  
 
    D、  針對由于甲公司舞弊導致的財務報表的重大錯報風險，A注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質性程序    
 
 參考答案：D
 
 試題解析： 對于舞弊導致的重大錯報風險(作為一類重要的特別風險)，被審計單位存在故意錯報或操縱的可能性。如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質性程序，所以選項D正確。
 
第3題,  如果注冊會計師末能查出被審計單位財務報表中的舞弊，注冊會計師()
 
    A、  不應承擔審計責任  
 
    B、  應承擔審計責任  

    C、  是否承擔表任取決于其執行審計準則的情況  
 
    D、  是否承擔焉任取決于是有意還是無意    
 
 參考答案：C
 
 試題解析： 是否承擔任取決于注冊會計師執行審計準則的具體情況。如果注冊會計幣在執行審計業務時，完全按照審計準則的要求進行工作，則任不在注冊會計師;如 果末完全執行審計準則的要求，則可能被判為違約、過失或詐等
 
第4題,  下列關于在審計的過程中發現舞弊的情況，需要與管理層、治理層和監管機構進行溝通的表述中，錯誤的是（�。�。
 
    A、  如果發現舞弊或獲取的信息表明可能存在舞弊，注冊會計師應當盡早將此事項與適當層次的管理層溝通  

    B、  如果發現舞弊涉及管理層，注冊會計師應當盡早將此類事項與治理層溝通  
 
    C、  如果客戶的舞弊行為影響到社會公眾利益，注冊會計師就需要根據法律法規的要求，考慮是否向監管機構報告管理層和治理層的重大舞弊  
 
    D、  如果發現舞弊涉及在內部控制中承擔重要職責的員工，注冊會計師應盡早與適當層次的管理層溝通    
 
 參考答案：D
 
 試題解析： 選項D,應該是與治理層溝通，并不是管理層溝通。
 
 
第5題,  管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。注冊會計師針對該特別風險應當實施的南計程序包括()。

   A、  測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調整是否適當    

   B、  復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險    

   C、  對于注意到的、超出被南計單位正常經營過程或基于對被審計單位及其環境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業理由的合理性    

   D、  詢問管理層是否授意編制財務報表的人員隨意修改報表資料   
 
 參考答案： A  B  C  
 
 試題解析： 選項D，將注冊會計師的目的暴露無遺
 
第6題,  銷售費用的舞弊手段包括（）
 
   A、  多列應付賬款,將多余款項私吞    

   B、  虛報銷售費用    

   C、  利用應付賬款,貪污現金折扣    

   D、  變賣促銷品   
 
 參考答案： B  D  
 
 試題解析： 銷售費用的舞弊手段包括虛報銷售費用、變賣促銷品、銷售費用的結轉不正確和制造假賬等，AC屬于應付賬款的舞弊手段
 
第7題,  實收資本舞弊的防范技巧包括（）
 
   A、  注意出資人是誰    

   B、  注意出資比例    

   C、  注意出資數額    

   D、  注意出資日期   
 
 參考答案： B  C  D  
 
 試題解析： 選項A不正確，實收資本舞弊應防范出資方式，而非出資人
 
第8題,  實施舞弊的動機是構成舞弊發生的首要條件() 

    對 
 
    錯   
 
 參考答案：對
 
 試題解析： 實施舞弊的動機是構成舞弊發生的首要條件
 
第9題,  虛增利潤可以從成本和費用方面做文章。但不會從負債方面做文章，因為這涉及到外部投資者對于企業的投資印象(10.0分) 

    對 
 
    錯   
 
 參考答案：錯
 
 試題解析： 虛增利潤可以從成本、費用以及負債方面做文章

第10題,  在正常情況下, 企業的主營業務收入是企業的主要利潤來源, 應收賬款則是影響主營業務利潤的重要指標。() 
 
    對 
 
    錯   
 
 參考答案：對
 
 試題解析： 一般情況下，企業的主營業務收入和應收賬款是企業利潤的重要指標